稅收新政｜解讀《國家稅務總局關于簡并稅費申報有關事項的公告》
一、名詞解釋
1、財產和行為稅合并申報：納稅人申報多個財產和行為稅稅種（包括城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環境保護稅、煙葉稅等10個）時，不再單獨使用分稅種申報表，而是在一張納稅申報表上同時申報多個稅種（“簡并申報表，一表報多稅”）。
2、增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合：申報增值稅、消費稅時，一并申報附征的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加等附加稅費。
二、簡并原因
一是優化辦稅流程（“一表申報、稅源信息采集前置”、“一表申報、同征同管”）；二是減輕辦稅負擔（減輕填報負擔，降低錯誤幾率）；三是提高辦稅質效（稅額自動計算、數據關聯比對、申報異常提示、“一張報表、一次申報、一次繳款、一張憑證”）。
三、申報方法
1、財產和行為稅合并申報
（1）統一采用《財產行為稅納稅申報表》（一張納稅主表、一張減免稅附表）。
（2）申報前先維護稅源信息（信息無變化的確認后直接申報，信息有變化的填報《稅源明細表》進行數據更新維護后再申報）。
（3）自由選擇維護稅源信息時間（申報期之前或申報期內），征管系統根據已經登記的稅源明細表自動生成申報表。
2、增值稅、消費稅及附加稅費申報
（1）新啟用《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》。
（2）填寫增值稅、消費稅相關信息后，自動帶入附加稅費附列資料（附表），填寫完附加稅費信息后，回到增值稅、消費稅申報主表，形成本期應繳納的增值稅、消費稅和附加稅費（表內信息預填均由系統自動實現）。
四、注意事項
（一）財產和行為稅合并申報
1、提供財產和行為稅稅源信息的方法
通過填報稅源明細表提供稅源信息（穩定稅源：城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅等，“一次填報，長期有效”；一次性稅源：對于耕地占用稅、印花稅、資源稅等，可以在發生納稅義務后立即填寫，也可以在申報時填報）。
2、更正財產和行為稅稅源信息的方法
發現錯填、漏填稅源信息時，可以直接修改已填寫的稅源明細表。
3、其它
（1）納稅人可以自由選擇一次性或分別申報財產和行為稅各稅種。
（2）不同納稅期限的財產和行為稅各稅種可以合并申報（按期申報但納稅期限不同的稅種可以合并；按期申報與按次申報的稅種也可以合并）。
（3）合并申報支持單稅種更正（更正申報一個或部分稅種，不影響其他已申報稅種）。
（4）財產和行為稅合并申報后，不動產登記辦稅有關申報表單（增量房交易納稅申報表、存量房交易納稅申報表、土地交易納稅申報表，合并申報增值稅及附加稅費、所得稅、印花稅、契稅等）可以繼續使用。
4、實施時間
在先期江蘇、安徽、海南、重慶、寧波試點基礎上，自2021年6月1日起全國施行。
（二）增值稅、消費稅分別與附加稅費申報表整合
1、一般納稅人增值稅納稅申報變化內容
（1）更名后的《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》主表增加第39欄至第41欄“附加稅費”欄次。
（2）更名后的《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第23欄“其他應作進項稅額轉出的情形”拆分為第23a欄“異常憑證轉出進項稅額”（填報異常增值稅扣稅憑證轉出情況，重新確認可用于抵扣時填報負數）和第23b欄“其他應作進項稅額轉出的情形”。
（3）增加《增值稅及附加稅費申報表附列資料（五）》（附加稅費情況表）。
2、小規模納稅人增值稅納稅申報變化內容
（1）更名后的《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》主表增加第23欄至第25欄“附加稅費”欄次
（2）將主表中開具增值稅專用發票銷售額和開具普通發票銷售額相關欄次名稱調整（第2、5欄次名稱調整為“增值稅專用發票不含稅銷售額”；第3、6、8、14欄次名稱調整為“其他增值稅發票不含稅銷售額”）。
（3）增加《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）附列資料（二）》（附加稅費情況表）。
3、消費稅申報變化內容
（1）將原分稅目的8張消費稅納稅申報表主表整合為1張主表（包含銷售情況、稅款計算和稅款繳納三部分）。
（2）將原分稅目的22張消費稅納稅申報表附表整合為7張附表（4張通用附表，1張成品油消費稅專用附表、2張卷煙消費稅專用附表）。
（3）系統自動帶出申報表主表中的“應稅消費稅名稱”“適用稅率”等內容以及該納稅人需要填報的附表。
（4）企業在委托加工環節由受托方代收代繳的消費稅，不再填報《代收代繳稅款計算表》（填報各稅種通用的《代扣代繳、代收代繳稅款明細報告表》）。
（5）從事潤滑油生產業務企業，不再填報原《成品油消費稅納稅申報表》（系統將《本期準予扣除稅額計算表（成品油消費稅納稅人適用）》自動帶出）。
4、實施時間
（1）自2021年5月1日起，在海南、陜西、大連、廈門4個省市開展試點，根據試點情況，2021年適時在全國推開。
（2）按月度申報的納稅人，適用申報繳納所屬期2021年4月及以后的增值稅、消費稅及附加稅費；按季度申報的納稅人，適用申報繳納所屬期2021年第2季度及以后的增值稅、消費稅及附加稅費；納稅人調整以前所屬期稅費事項的，按照相應所屬期的稅費申報表相關規則調整。