稅務上的“三個有”、“三個性”、“三個要”、“三個符合”、“三個要點”和“三個不超過”！

差旅補助免征個稅須謹記“三個有”

1、有制度

   公司必須制定了差旅費報銷制度和標準，明確每天出差的差旅補助標準，超過標準的不得稅前扣除，更不得免征個稅。

2、有證據

   職工出差要以出差途中的住宿、交通及伙食費等憑據和出差計錄為依據。

3、有形式

差旅補助應填寫出差補助報銷單，注明出差天數、每天補助標準，切記不要隨同工資發放或者單獨做表發放補貼。

稅前扣除憑證遵循的“三個性”原則

1、真實性原則

   業務一定要真實存在，而且相關支出也已經真實發生。

2、合法性原則

   稅前扣除取得的憑證必須從形式、來源等均要合法。

3、關聯性原則

   關聯性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關聯且有證明力。

財政補貼不征稅必須同時具備“三個要”

一是要有文件。

企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件。

二是要有管理。

財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。

三是要有核算。

企業對該資金以及以該資金發生的支出單獨進行核算。

同時符合三個條件必須辦理個稅匯算清繳

符合條件一：

您須符合屬于稅法規定的中國居民個人；

符合條件二：

須符合在一個納稅年度內（2019年1月1日至12月31日期間）取得了工資薪金、勞務報酬、稿酬或者特許權使用費所得中的一項或多項；

符合條件三：

符合按年綜合計稅后需要申請退稅（自愿放棄退稅除外），或者應當補稅且存在以下情形之一：

①您的綜合所得年收入高于12萬元且應補稅金額高于400元；

②取得收入時，您的扣繳義務人未依法預扣預繳個人所得稅。

企業“私車公用”必須注意三個要點

要點一：

私車公用是允許的，須簽訂私車公用協議，不要0元租金，也就是不要簽訂無償使用協議，會帶來車輛發生的相關費用沒法在企業所得稅前扣除的風險。

要點二：

私車公用租金的金額大小應合理，不要過高也不要過低，吻合實際就可以，當然若是支付員工個人的租金每月每次不超過500元的，可以不用去稅局代開發票，直接用個人開具的收據入賬就可以。

要點三：

私車公用租金的金額若是每月每次超出了500元，必須由個人去稅局代開租車費發票，按照“有形動產租賃”稅目繳納增值稅后，方能到企業報銷相關運營費用。

有了租車協議、租金發票和繳稅憑證，租賃行為才能被認定具有真實性。

企業支出的交通運營費用才能被認定為“與取得收入有關的支出”，允許在企業所得稅稅前列支。

同時，企業向員工支付的租賃費用應按照個人所得稅法中的“財產租賃”稅目，適用20%稅率代扣代繳個人所得稅。

同時符合三個不超過才可以享受小微企業稅收優惠

自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

第一個不超過：

符合年度應納稅所得額不超過300萬元。

第二個不超過：

從業人數不超過300人。

第三個不超過：

資產總額不超過5000萬元。