明確！哪些入稅金及附加？哪些入管理費用？

??這些會計人模糊不清的會計科目終于有明確回復了！

 

0101 殘疾人保障金計入什么科目？財政部明確回復了

 

答疑是來自財政部的官網。如圖：

?

 

其實說實話，自財會2016年22號文實施之后，這個殘疾人保障金計入什么科目一直是存在爭議的，有些人認為它也計入到稅金及附加，而有些人認為它還是需要計入管理費用，雖然稅金及附加、管理費用都是損益類科目。

 

 

其實殘疾人保障金并非一個稅種，而是政府性基金的一種。包括我們日常工作接觸最多的教育費附加、地方教育費附加、文化事業建設費這些都是政府性金。

 

0202 哪些是政府性基金？我們可以從財政部門的文件就可以看出來

 

 

水利建設基金、文化事業建設費、殘疾人保障金、教育費附加、地方教育費附加都是政府性基金的范疇，這些都是企業日常接觸較多的。

 

 

稅種我國目前有效的有18個稅種。

 

 

車輛購置稅、契稅、耕地占用稅、煙葉稅和關稅共同點就是可以直接對應標的資產（車、房屋、土地、貨物等），因此應當予以資本化，計入相應資產的入賬成本。

 

1、煙葉稅、關稅借：材料采購/在途物資/原材料

      貸：銀行存款

 

2、耕地占用稅借：在建工程等科目

      貸：銀行存款

 

3、契稅借：固定資產（或無形資產）

      貸：銀行存款

 

4、車輛購置稅借：固定資產

      貸：銀行存款

 

城建稅及其附加、土地增值稅、資源稅（含水資源稅、礦產資源補償費）、環境保護稅（排污費），以及消費稅和以前的營業稅，自開征以來，均是計入營業稅金及附加科目（現已改為稅金及附加）。

 

印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅和車船稅，在財會〔2016〕22號施行之前，企業會計準則和企業會計制度是把它們計入管理費用的，2013年1月1日開始施行的小企業會計準則，則將其計入營業稅金及附加科目，如果執行小企業會計準則，現在也計入稅金及附加即可。

 

 

增值稅屬于價外稅，不影響企業經營利潤，也不會在稅金及附加核算。就算進項稅不能抵扣也是計入相關資產成本或者費用，不涉及稅金及附加。

 

企業所得稅是針對經營后所得征收，稅金及附加是在經營活動中產生的稅費，稅金及附加影響的是營業利潤之前的損益，所以所得稅也自然不在里面核算，而是通過所得稅費用和遞延所得稅資產、負債來核算。

 

個人所得稅更不用說了，企業是代扣代繳，不影響企業損益。

 

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