明確!哪些入稅金及附加?哪些入管理費用?
??這些會計人模糊不清的會計科目終于有明確回復了!
0101 殘疾人保障金計入什么科目?財政部明確回復了
答疑是來自財政部的官網。如圖:
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其實說實話,自財會2016年22號文實施之后,這個殘疾人保障金計入什么科目一直是存在爭議的,有些人認為它也計入到稅金及附加,而有些人認為它還是需要計入管理費用,雖然稅金及附加、管理費用都是損益類科目。
其實殘疾人保障金并非一個稅種,而是政府性基金的一種。包括我們日常工作接觸最多的教育費附加、地方教育費附加、文化事業建設費這些都是政府性金。
0202 哪些是政府性基金?我們可以從財政部門的文件就可以看出來
水利建設基金、文化事業建設費、殘疾人保障金、教育費附加、地方教育費附加都是政府性基金的范疇,這些都是企業日常接觸較多的。
稅種我國目前有效的有18個稅種。
車輛購置稅、契稅、耕地占用稅、煙葉稅和關稅共同點就是可以直接對應標的資產(車、房屋、土地、貨物等),因此應當予以資本化,計入相應資產的入賬成本。
1、煙葉稅、關稅借:材料采購/在途物資/原材料
貸:銀行存款
2、耕地占用稅借:在建工程等科目
貸:銀行存款
3、契稅借:固定資產(或無形資產)
貸:銀行存款
4、車輛購置稅借:固定資產
貸:銀行存款
城建稅及其附加、土地增值稅、資源稅(含水資源稅、礦產資源補償費)、環境保護稅(排污費),以及消費稅和以前的營業稅,自開征以來,均是計入營業稅金及附加科目(現已改為稅金及附加)。
印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅和車船稅,在財會〔2016〕22號施行之前,企業會計準則和企業會計制度是把它們計入管理費用的,2013年1月1日開始施行的小企業會計準則,則將其計入營業稅金及附加科目,如果執行小企業會計準則,現在也計入稅金及附加即可。
增值稅屬于價外稅,不影響企業經營利潤,也不會在稅金及附加核算。就算進項稅不能抵扣也是計入相關資產成本或者費用,不涉及稅金及附加。
企業所得稅是針對經營后所得征收,稅金及附加是在經營活動中產生的稅費,稅金及附加影響的是營業利潤之前的損益,所以所得稅也自然不在里面核算,而是通過所得稅費用和遞延所得稅資產、負債來核算。
個人所得稅更不用說了,企業是代扣代繳,不影響企業損益。
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